2024年香港税务及投资指南报告.pdf
这份文档是德勤发布的《香港税务及投资指南 2024》，旨在为投资者和企业提供关于香港税务制度和投资环境的概览。
**税务概览：**
* **税制特色：** 简单税制，地域来源征税，免征销售税/消费税/增值税、预提税（股息和利息）和遗产税。
* **主要税种：** 包括利得税（企业所得税）、薪俸税（个人所得税）、物业税、印花税、关税、博彩税和酒店房租税。
**利得税（企业所得税）：**
* **征税对象：** 在香港经营业务并获得源自香港利润的法团、合伙企业、信托人等。
* **税率：** 两级制，法团首200万港元利润为8.25%，其余为16.5%；非法团首200万港元利润为7.5%，其余为15%。
* **应课税入息：** 源自香港的所有收入（售卖资本资产所得的利润除外）。
* **可扣除项目：** 为赚取应课税利润而付出的各项开支费用。
* **税务优惠：** 包括研发开支加计扣除、基金税项豁免、附带权益优惠税率、企业财资中心优惠税率等。
* **合规义务：** 按课税年度（4月1日至次年3月31日）申报和缴税，需提交经审计的财务报表。
**薪俸税（个人所得税）：**
* **征税对象：** 在香港工作并获得源自香港收入的雇员。
* **课税基础：** 源自香港的职位、受雇工作或退休金入息。
* **税率：** 累进税率，最高为17%，但最高税额不超过按15%的标准税率计算的税款。2024/25年度起，应课税入息超过五百万港元的首五百万适用15%的标准税率，超过部分适用16%的标准税率。
* **可扣除项目：** 个人进修开支、居所贷款利息、强制性公积金供款、认可慈善捐款等。
* **免税额：** 基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额等。
* **合规义务：** 按课税年度（4月1日至次年3月31日）申报和缴税。
**预提税：**
* 香港企业向居民或非居民支付的股息、利息无须缴付预提税。
* 向非居民支付特许权使用费需要缴纳预提税。
**其他税项/征费：**
* **物业税：** 物业拥有人就其位于香港的物业的租金收入缴付，税率为15%。
* **印花税：** 针对不动产租约、买卖或转让文书，以及香港证券的转让文书征收。
* **博彩税：** 就某些博彩活动所得征税，税率为25%至74.5%。
* **酒店房租税：** 酒店房租税自2008年7月1日起，政府把税率调低为客人所付房租的0%。
* **关税：** 香港是一个自由港。一般而言,进口香港的货品都毋需缴税。
* **增值税：** 香港不征收增值税或营业税。
* **遗产税：** 香港于2006年取消遗产税。
* **社会保险费：** 雇主及雇员均须定期向强积金计划作出供款。
**投资环境：**
* **货币：** 港元。
* **外汇管制：** 不实行外汇管制，资金自由流动。
* **税务机构：** 香港税务局。
* **主要企业类型：** 有限公司、合伙企业、独资企业和境外法团的分支机构。
* **公司注册：** 所有在香港从事活动的企业都必须办理「商业登记证」，成立本地公司需要「公司注册证明书」，外地公司则需要注册为「注册非香港公司」。
**其他要点：**
* 香港签订了多项避免双重征税协定。
* 香港有转让定价规则和反避税规则。
* 香港是承诺实施经济合作与发展组织共同申报准则的地区之一。
* 香港对某些业务有实质性经营活动要求。
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