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宏观深度研究：新一轮税制改革，历史经验及国际对比的启示-华泰证券-20240708.pdf

摘要 : 华泰研究的证券研究报告深入探讨了中国内地新一轮税制改革的历史经验、国际对比及其启示。报告指出，自1994年实行分税制以来，中国已进行了两轮税收制度改革，包括2003年和2013年的改革。这些改革包括扩大增值税抵扣范围、统一内外资企业所得税税率、提高个税起征点、优化税率、扩大消费税税基等。2013年以后，税制改革进一步深化，包括营改增、建立综合与分类相结合的个税税制、资源税改革等。 报告分析了税收占GDP比重的变化，指出自2013年以来，由于营改增和减税减费政策的实施，税收占GDP的比重和地方税收占比有所下降，这在一定程度上限制了财政政策的空间。同时，中国的税收占GDP比重与其他国家相比偏低，尤其是直接税占比较低，这表明增加直接税比重有助于扩大税基和稳定税收。 报告还提到，短期内消费税和增值税改革可能是新一轮税制改革的重点。2023年财政部的财政预算草案中明确提出要推动消费税改革和完善增值税制度。消费税改革可能包括调整征税范围和税率、后移征收环节、收入下移等措施；增值税改革可能包括继续实施留抵退税和简化税率档次。 报告强调，阅读免责声明和披露以及分析师声明是理解报告内容的重要部分。
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